銀保監(jiān)嚴抓會計信息質(zhì)量

上證報昨日獨家獲悉，為推動銀行業(yè)保險業(yè)金融機構會計信息質(zhì)量適應審慎監(jiān)管需要，夯實審慎監(jiān)管基礎，促進銀行業(yè)保險業(yè)穩(wěn)健運行，銀保監(jiān)會起草了《銀行業(yè)保險業(yè)金融機構會計信息質(zhì)量審慎監(jiān)管辦法(征求意見稿)》(下稱《監(jiān)管辦法》)，目前正在業(yè)內(nèi)開征意見。

《監(jiān)管辦法》出臺的一個背景是，隨著銀行業(yè)保險業(yè)迎來發(fā)展的全新時代，金融機構會計的理論與實務也面臨著挑戰(zhàn)和變革。

根據(jù)《監(jiān)管辦法》征求意見稿要求，銀行、保險公司的會計信息質(zhì)量應符合以下審慎監(jiān)管要求：真實、準確、完整反映交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)和風險實質(zhì);在國家統(tǒng)一的會計制度范圍內(nèi)選擇采用穩(wěn)健的會計政策、進行穩(wěn)健的會計估計;相同或相似的交易或事項采用可比的會計政策;其他審慎監(jiān)管要求。

此外，還要求銀行、保險公司應不斷提高會計信息質(zhì)量管理水平，切實履行會計信息質(zhì)量主體責任;加強會計文化建設，弘揚遵紀守法、誠信為本、審慎穩(wěn)健、不做假賬精神，激勵和保護會計部門、會計人員依法依規(guī)履行職責。

董事會、監(jiān)事會、高級管理層以及其他部門和個人不得以任何方式授意、指使、強令會計部門編制或提供不符合審慎監(jiān)管要求的會計信息。董事會對會計信息質(zhì)量承擔最終責任，應建立并實施重大會計信息質(zhì)量問題追責機制，對因未履行或未正確履行職責造成會計信息質(zhì)量不符合審慎監(jiān)管要求的相關責任人進行責任追究。

業(yè)內(nèi)人士告訴記者，在內(nèi)控方面，監(jiān)管明確了多個“不得”：不得隱瞞相關合同、協(xié)議等原始會計資料，不得依據(jù)虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計確認、計量和報告;不得為規(guī)避相關政策或監(jiān)管要求而使會計信息偏離交易或事項經(jīng)濟實質(zhì)和風險實質(zhì);不得利用關聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤或監(jiān)管指標;不得高估資產(chǎn)或者收益，不得低估負債或者費用;不得通過金融資產(chǎn)減值準備或保險合同責任準備金調(diào)節(jié)利潤;不得通過公允價值估值調(diào)節(jié)利潤、虛增資產(chǎn)價值或粉飾監(jiān)管指標;不得虛假終止確認金融資產(chǎn)、金融負債;不得隨意變更會計政策、會計估計，不得通過更換、串用會計科目或會計報表列報項目以規(guī)避相關政策或監(jiān)管要求等。

根據(jù)要求，銀行、保險公司應在每年5月31日前，對上年度會計信息質(zhì)量是否符合審慎監(jiān)管要求，進行自我評價、編制評價報告報董事會審批，并向銀保監(jiān)會或?qū)俚嘏沙鰴C構報告。

監(jiān)管部門如發(fā)現(xiàn)報告材料中相關事項不符合審慎監(jiān)管要求的，應要求機構改正，并可通過非現(xiàn)場監(jiān)管、現(xiàn)場檢查、調(diào)查、約談等方式對機構會計信息質(zhì)量進行監(jiān)督管理。

銀保監(jiān)會及其派出機構還可以組織銀行、保險公司及負責財務報告審計的會計師事務所開展會談，溝通了解審計情況，必要時可直接約談相關會計師事務所。如發(fā)現(xiàn)會計師事務所在獨立性、資質(zhì)、專業(yè)勝任能力或?qū)徲嬞|(zhì)量等方面存在無法滿足機構審計要求等情形的，監(jiān)管部門可要求機構更換會計師事務所。

值得注意的是，監(jiān)管部門還將銀行業(yè)保險業(yè)監(jiān)管機構會計信息質(zhì)量情況，納入市場準入、業(yè)務創(chuàng)新、高管任職、監(jiān)管評級、履職評價等行政許可和監(jiān)管考核相關指標體系。

銀行、保險公司如違反規(guī)定的，監(jiān)管部門將視情況采取以下監(jiān)管措施：監(jiān)管談話;責令限期整改;提高撥備要求或資本要求;限制分配股東紅利;責令暫停部分業(yè)務、停止批準開辦新業(yè)務;停止批準增設分支機構;責令調(diào)整董事、高級管理人員及其他管理人員等。如在會計信息質(zhì)量方面違反法律法規(guī)的，監(jiān)管部門將依法予以行政處罰，屬于其他行政管理部門職責的，將依法移交相應部門處理。